Главная » Справочник » Банковский аудит » Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам

Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.

При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:

Обязанность создать РВПС.
Формировать РВПС только под основную сумму долга.
Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
Распределение ссуд по группе кредитного риска.
Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска.
Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС.
Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.

Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт.

Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже– и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности.

Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.

Предыдущая статья Особенности учетной политики кредитной организации Следующая статья Порядок оформления расчетных документов

Статьи по теме