Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Налоговая база и налоговые ставки налоги на имущество организаций

Налоговая база и налоговые ставки налоги на имущество организаций

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (ст. 376 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таковых;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ или не относящиеся к данной деятельности;
жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения (ст. 378.2 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При исчислении налога по кадастровой стоимости отчетными периодами признаются 1-й квартал, 2-й квартал и 3-й квартал календарного года (ст. 379 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (рис. 3.9).

Налоговая база и налоговые ставки налоги на имущество организаций

Налоговые льготы освобождают от налогообложения в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
общероссийские общественные организации инвалидов (членство инвалидов – не менее 80 %); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов (численность инвалидов – не менее 50 %, их доля в ФОТ – не менее 25 %); учреждения, единственный собственник которых – организации инвалидов;
организации, производящие фармацевтическую продукцию;
организации – в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и их технологических сооружений, включенных в Перечень Правительства РФ;
специализированные протезно-ортопедические предприятия;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
государственные научные центры;
другие организации (ст. 381 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы:

налоговые расчеты по авансовым платежам (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода);
налоговую декларацию по налогу (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В целях устранения двойного налогообложения (на основе заявления на зачет налога) российские организации, фактически уплатившие за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении принадлежащего им имущества, расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества в размере, не превышающем суммы налога по соответствующему имуществу по НК РФ (ст. 386.1 НК РФ).

Предыдущая статья Модели налогового поведения хозяйствующих субъектов Следующая статья Налоговая база и налоговые ставки ПСН

Статьи по теме