Императивная направленность

Использование различных правовых средств для регулирования налоговых отношений, в том числе дозволений, рекомендаций и поощрений, не меняет направления результирующего вектора налогово-правового регулирования — метод налогового права имеет очевидно выраженную императивную направленность.

Налоговые отношения урегулированы самым тщательным образом, в деталях.

Объем прав и обязанностей налогоплательщика, непосредственно связанных с исполнением конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, устанавливается не договором и даже не административным актом, принимаемым налоговым органом, а исключительно в силу непосредственного пред-писания, содержащегося в акте законодательства о налогах и сборах.

Диспозитивные начала правового регулирования (допускаемая законодательством многовариантность право-мерного поведения субъекта права, свобода осуществления собственного усмотрения в ситуациях, урегулированных налоговой нормой и т. п.) сведены в налоговом праве к минимуму.

Законодательство о налогах и сборах содержит совсем не-много примеров, когда налогоплательщики сами, по своему усмотрению определяют юридические параметры своих действий в рамках налоговых правоотношений.

Они, например, могут выбрать, как им выступать в налоговых правоотношениях — самостоятельно или через представителя, воспользоваться налоговыми льготами или отказаться от них.

Применяя некоторые специальные налоговые режимы, налогоплательщики могут исключительно по своему усмотрению выбирать объект налогообложения (например, при упрощенной системе налогообложения).

В отдельных ситуациях налогоплательщики могут сами инициировать возникновение отдельных налоговых право-отношений: например, по зачету сумм излишне уплаченных налогов и сборов, официальному разъяснению актов законодательства о налогах и сборах, обжалованию актов налоговых органов и т.д.