Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Дополнительные элементы налога

Дополнительные элементы налога

Дополнительные элементы налога, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения (рис. 1.6).

Во-первых, предмет налога – это реальные вещи (квартира, земля, автомобиль и другое имущество) и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Предмет и объект налогообложения являются не тождественными понятиями. Предмет налога обозначает признаки фактического (не юридического) характера, объект – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Во-вторых, масштаб налога, представляющий установленный законом параметр/ характеристика измерения предмета налога. Масштаб налога с целью проведения количественной оценки предмета налогообложения определяется через экономические (стоимостные) и физические (например, мощность двигателя, крепость напитка и др.) характеристики.

В-третьих, единица налога – это единица масштаба налогообложения, то есть часть объекта налогообложения, на который устанавливается ставка налога. Единица налога используется для количественного выражения налоговой базы (например, лошадиная сила, квадратный метр, рубль и др.).

В-четвертых, источник налога, представляющий собой ресурс, используемый для уплаты налога – это доход и капитал налогоплательщика. Источник и объект налогообложения не тождественные понятия.

В-пятых, налоговый оклад или окладная сумма (валовой налог) – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта; определяется в виде произведения, получаемого умножением количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку налога.

В-шестых, получатель налога – это законодательно закрепленный бюджет соответствующего уровня: федеральный, региональный, местный.

Таким образом, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц.

Функции налога: фискальная, социальная (распределительная), регулирующая, контрольная.

Предыдущая статья Виды ответственности за нарушения налогового законодательства Следующая статья Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Статьи по теме